TAŞINIR KAYITLARI, MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE AMORTİSMAN İŞLEMLERİ KONULU 15/05/2008 TARİHLİ 2008/40 SAYILI GENELGE
Yükleme tarihi: 15 Mayıs 2008 · Belge No: 2008/40 · 2008-40
Belge görünmüyorsa yeni sekmede açın → veya Google görüntüleyici ile açın →
Özet
15/5/2008 tarihli ve 2008/40 sayılı bu Genelge, SGK'nın 1/1/2006'dan itibaren 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına alınması ve 18/1/2007 tarihli Taşınır Mal Yönetmeliğinin yürürlüğe girmesi nedeniyle taşınır kayıtları, muhasebeleştirilmesi ve amortisman işlemlerine ilişkin uygulama birliğini sağlamak amacıyla açıklamalar yapar. Taşınır işlemlerinde sorumluluğu üçe ayırır: harcama yetkilileri taşınırların etkili/ekonomik/hukuka uygun edinilmesinden, kontrolünden, kasıt/kusur sonucu kaybolanların tazmininden ve taşınır yönetim hesabının verilmesinden; taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri taşınırların teslim alınması/verilmesi, envanter kayıtları, ambar sayımı ve yönetim hesabı hazırlığından; muhasebe yetkilileri ise taşınırların değer olarak muhasebe kayıtlarında izlenmesi ve hesap cetvellerinin kontrolünden sorumludur. Her harcama biriminde en az bir taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi görevlendirileceğini, işlemlerin Kurumun taşınır programı üzerinden Tüketim Malzemeleri Defteri, Dayanıklı Taşınırlar Defteri, Müze Defteri ve Kütüphane Defteri olarak otomatik tutulacağını; Taşınır Mal Yönetmeliğine göre kayıttan düşme, değer tespit ve hurdaya ayırma komisyonları ile sayım ve devir kurullarının (tek bir komisyonda birleştirilebileceğini) kurulacağını; satın alma yoluyla edinilen taşınırlar için Taşınır İşlem Fişinin ödeme emri ekinde, diğer giriş/çıkışlar için düzenleme tarihinden en geç 10 gün içinde (ve mali yıl bitmeden) muhasebe birimine gönderileceğini, tüketim malzemesi çıkışlarının ise üç aylık dönemler halinde (Mart/Haziran/Eylül/Aralık ayı sonu) onaylı liste ile bildirileceğini düzenler. Taşınır sayımının yıl sonlarında ve yetkili değişikliklerinde en az 3 kişilik Sayım Kurulunca yapılacağını, ambar devrinin Ambar Devir ve Teslim Tutanağı ile karşılıklı taşınır işlem fişleri kesilerek yürütüleceğini düzenler. Taşınır Mal Yönetmeliğinin geçici 2. maddesi uyarınca 31/12/2007 itibariyle önceki 150/253/254/255/257/522 hesap kodlarındaki değerlerin 500 Net Değer Hesabına sıfırlanmasını, iz bedele düşmüş taşınırların iz bedeliyle, amortismanı tam ayrılmamış taşınırların net değeriyle envantere alınmasını, kayıtlı değeri olmayanların Değer Tespit Komisyonunca belirlenecek değerle kaydedilmesini ve bu işlemlerin çok sayıda sayısal muhasebe kaydı örneğiyle (demirbaş, taşıt, bilgisayar, kırtasiye malzemesi vb. için borç/alacak hesap kodlarıyla) gösterilmesini; 2006/1 sayılı Amortisman ve Tükenme Payı Tebliğindeki oranlara göre 2007 yılı amortisman kaydının nasıl yapılacağını; 150 hesabındaki ilk madde ve malzemelerin tüketiminde "630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri" yardımcı hesabının kullanılacağını; farklı harcama birimleri arası taşınır devrinde mükerrer kayıt önlemek için yalnızca devir alan birimin taşınır işlem fişini (devir veren biriminkini ekleyerek) muhasebe birimine göndereceğini, aynı harcama biriminin ambarları arası devrin ise muhasebe kaydı gerektirmediğini düzenler. Ekler, Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesini (25X hesap grubundaki yer altı/yerüstü düzenleri, binalar, tesis-makine-cihazlar, taşıtlar, demirbaşlar gibi maddi duran varlık kategorileri için yıl/yüzde oranlarını gösteren kapsamlı bir tablo), Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defteri örneğini, İlk Madde ve Malzeme Giderleri Hesap Listesini ve harcama birimlerince kullanılacak defter örneklerini içerir; bu referans nitelikli ekler tek tek aktarılmamıştır.
Belge Metni
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. Sayı : B.13.1.SGK.0.08.902.04.00/143618 15/05/2008 Konu: Taşınır Kayıtları, Muhasebeleştirilmesi ve Amortisman İşlemleri GENELGE Bilindiği üzere Sosyal Güvenlik Kurumu 01.01.2006 tarihinden itibaren 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına alınmıştır. Söz konusu Kanunun 3 üncü maddesinde “taşınır mal” kamu kaynağı olarak tanımlanmıştır. Kanunun 45 inci maddesinde ise genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerince taşınırın edinilmesi, yönetilmesi, trampası ve elden çıkarılması gibi hususların ilgili kanunlarında düzenleneceği öngörülmüş; taşınırların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile mal yönetim hesabının verilmesi, mal yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca hazırlanacak ve Bakanlar Kurulu tarafından çıkarılacak yönetmelikle belirleneceği hükmüne yer verilmiştir. 5018 sayılı Kanun gereğince hazırlanan Taşınır Mal Yönetmeliği 28.12.2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile 18.01.2007 tarihli 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Yönetmelikle ilgili Kurum merkezimize intikal eden bilgilerden, uygulama ile ilgili tereddütlerin hasıl olduğu anlaşılmıştır. Bu tereddütlerin giderilmesi ve uygulama birliğinin sağlanması açısından aşağıdaki açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur. Taşınır İşlemlerinde Sorumluluk 1- Harcama Yetkilileri taşınırların; a) Etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden ve kullanılmasından b) Kontrolünden ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından, c) Kasıt, kusur veya ihmal sonucu kırılan, bozulan veya kaybolan taşınırların ilgililerden tazmini için gerekli işlemleri yapmak veya yaptırmaktan, d) Kayıtlarının bu Yönetmelikte belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan, e) Taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere vermekten sorumludur. 2- Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri; a) Edinilen taşınırları teslim almaktan, ilgililere vermekten, ambarlarda muhafaza etmekten, b) Taşınırların giriş ve çıkışına ilişkin envanter kayıtlarını usulüne uygun olarak tutulmaktan, c) Ambar sayımını ve stok kontrolünü yapmaktan, d) Kayıtlarını tuttuğu taşınırların yönetim hesabını hazırlamak ve harcama yetkilisine vermekten, e) Sorumluluklarında bulunan ambarlarda kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlikleri nedeniyle meydana gelen kayıp ve noksanlıklardan, f) Yerlerine gelenlere taşınır işlemlerine ilişkin belge ve kayıtlar ile sorumluluklarındaki taşınırları teslim etmekten, sorumludur.
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. 3-Muhasebe Yetkilileri; a) Edinilen veya elden çıkarılan taşınırları değer olarak muhasebe kayıtlarında izlemekle, b) Harcama birimlerince hazırlanan hesap cetvellerinde gösterilen değerlerin muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle, Görevli ve sorumludurlar. Harcama yetkilileri taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır yönetim hesabının ilgili mercilere gönderilmesi sorumluluğunu taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirir. Taşınır Mal Yönetmeliğinin 6 ve 7 inci maddeleri gereğince; -Her harcama biriminde (merkez ve taşra) en az bir kişi, harcama yetkilisince taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi olarak belirlenmelidir. -Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, harcama yetkililerince, memuriyet veya çalışma unvanına bağlı kalmaksızın, taşınır kayıt ve işlemlerini bu Yönetmelikte belirtilen usule uygun şekilde yapabilecek bilgi ve niteliklere sahip personel arasından görevlendirilecektir. Taşınır işlemleri yoğun olan harcama birimlerinde birden fazla taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi görevlendirilebilir. Harcama birimlerince kullanılacak defterler, fiş ve belgeler Taşınır işlemleri Kurumumuzca işletilen taşınır programı üzerinden takip edilecek, yapılacak işlemler aşağıdaki defterlere otomatik olarak işlenecektir. Tüm defter, fiş, belge ve cetveller mevcut yazılımda yer almakta olup, ihtiyaç duyulması halinde programdan çıktı alınabilecektir. özelliklerine göre tutulacak defterler aşağıda belirtilmiştir a) Tüketim malzemeleri için 1 Örnek numaralı Tüketim Malzemeleri Defteri, b) Dayanıklı taşınırların için 2 Örnek numaralı Dayanıklı Taşınırlar Defteri c) Kültür varlıkları için 3 Örnek numaralı Müze Defteri, d) Kütüphanelerdeki yazma ve basma nadir eserler ile kitap ve kitap dışı materyaller için 4 Örnek numaralı Kütüphane Defteri. Komisyonların oluşturulması Yönetmelikte her harcama birimi bünyesinde taşınır işlemlerine ilişkin oluşturulacak 3 ayrı komisyon ve 2 kuruldan bahsedilmektedir. a) Kayıttan düşme komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 10 uncu maddesi) b) Değer tespit komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 13 üncü maddesi) c) Hurdaya ayırma komisyonu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 28 inci maddesi) d) Sayım kurulu, (Taşınır Mal Yönetmeliğinin 32 inci maddesi) e) Devir kurulu, Taşınır Mal Yönetmeliğinin 33 üncü maddesi) Yukarıda sıralanan harcama biriminde oluşturulacak olan tüm bu komisyonların yaptığı işlemleri yapacak bir komisyon oluşturulabilir. Harcama birimlerince Taşınır İşlem Fişinin ilgili muhasebe birimine gönderilmesi Yönetmeliğin 30 uncu maddesi gereğince; Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilecektir. Diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddî duran varlık
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshası, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce ilgili muhasebe birimine gönderilecektir. Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmeyecektir. Bunların yerine, üç aylık dönemler itibarıyla, kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilecektir. Bu süreler, Mart, Haziran, Eylül ve Aralık ayının son iş günü olarak uygulanacaktır. Muhasebe yetkilileri ise, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceklerdir. Sayım ve devir işlemleri Kurumumuza ait taşınırların sayımı, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda yapılacaktır. Taşınır sayımları, her bir harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan Sayım Kurulu tarafından yapılacaktır. Ambarların devri, Ambar Devir ve Teslim Tutanağı düzenlenerek yapılacak, Merkezde Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı ile ilgili diğer merkez harcama birimlerinin, taşrada ise aralarında devir işlemi yapılan harcama birimlerinin ortak çalışması ile bu devir işlemleri yerine getirilecek, karşılıklı taşınır işlem fişleri kesilecektir. Taşınır malların envanteri ve kayda alınması Taşınır Mal Yönetmeliğin Geçici 2 inci maddesi hükümleri Kurumumuzda aşağıdaki şekilde uygulamaya konulacaktır. 1- Muhasebe birimlerince; 31.12.2007 tarihi itibariyle daha önce 150, 253, 254, 255, 257 ve 522 hesap kodlarına alt detaylar bazında kaydedilmiş olan değerler, 500 Net Değer Hesabına borç veya alacak kaydedilmek suretiyle sıfırlanacaktır. Örnek-1: İl Müdürlüğü demirbaşlar hesabında kayıtlı bir büro mobilyasının kayıtlı değeri 1000 YTL, birikmiş amortismanı 400 YTL yeniden değerleme farkları hesabı 200 YTL olarak tespit edilmiştir. Kayıtlardan çıkarılması işlemi aşağıdaki şekilde yapılacaktır. (Yeniden değerleme yapmayanlar için 522 kodlu hesaplar ve 500.08 kodlu hesap kullanılmayacaktır.) --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------- 257.05.20.03.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 400.00 (Büro mobilyasının hesap detay adı) 500.02.03.06 NET DEĞER HESABI 1.000.00 (Demirbaşlar) 522.01.05.03.01 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI 200.00
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. (Büro mobilyasının hesap detay adı) 255.20.03.01 DEMİRBAŞLAR HS. 1.000.00 Büro Mobilyaları 500.02.03.09 NET DEĞER HS 400.00 Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar 500.02.03.10 NET DEĞER HS. 200.00 Yen. Değ. Farklarından Aktarılanlar Kayıtlı demirbaşların bedel, amortisman ve yeniden değerleme farklarının net değer hesabına aktarılması olup, mahsubu. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Örnek-2: İl Müdürlüğünün dayanıklı tüketim malzemeleri ve dayanıklı taşınırlarına ilişkin kayıtları aşağıdaki gibidir. HESAP KODU HESAP ADI TUTARI: AMORTİSMANI: YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI: 150.01.01 Yazı Malzemeleri 2.500.00 253.03.03 Ulaştırma Haberleşme Cihazları veAletleri 10.000.00 7.500.00 2.000.00 254.01.10 Otomobil 15.000.00 4.500.00 3.500.00 255.03.09 Büro makineleri 25.000.00 12.500.00 6.000.00 --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------- 500.02.06 NET DEĞER HESABI 2.500.00 500.02.03.04 NET DEĞER HESABI 10.000.00 500.02.03.05 NET DEĞER HESABI 15.000.00 500.02.03.06 NET DEĞER HESABI 25.000.00 257.03.03.03 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 7.500.00 257.04.01.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 4.500.00 257.05.03.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 12.500.00 522.01.05.02.04 NET DEĞER HESABI 2.000.00 522.01.04.01.01 NET DEĞER HESABI 3.500.00 522.01.05.02.01 NET DEĞER HESABI 6.000.00 150.01.01 İLK MADDE VE MALZEME HS. 2.500.00 253.03.03 TESİS, MAK. VE CİHAZLAR HS. 10.000.00 254.01.01 TAŞITLAR HS. 15.000.00 255.03.01 DEMİRBAŞLAR HS. 25.000.00 500.02.03.09 NET DEĞER HESABI 24.500.00 500.08 NET DEĞER HESABI 11.500.00 Kayıtlı demirbaşların bedel, amortisman ve yeniden değerleme farklarının net değer hesabına aktarılması olup, mahsubu.
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- NOT: 2007 yılı için taşınır hesaplarından 253, 254, 255 hesapları ve 257 birikmiş amortisman hesapları Devredilen SSK hesaplarında (20) kodu olmaksızın, Devredilen Bağ-Kur ve Emekli Sandığı hesaplarında ise (20) kodu ile birlikte yer almaktadır. 2- Harcama birimlerince; 150, 253, 254, 255 kodlu taşınırlara ilişkin 31.12.2007 tarihi itibariyle yapılan fiili envanterler Taşınır İşlem Fişine bağlayarak ilgili muhasebe birimine gönderilecektir. Harcama birimleri taşınır envanteri sırasında aşağıdaki hususlara dikkat edeceklerdir. a) Taşınırların kayıtlı değeri var ise; - Daha önce taşınır bedelinin tamamı kadar amortisman veya tükenme payı ayrılması sonucunda iz bedele (0,01 YKR) düşen taşınırlar, yine iz bedeli ile envanter listelerine alınacaktır. - Edinme bedelinin tamamı kadar amortisman veya tükenme payı ayrılmamış olan taşınırlar, edinme bedellerinden birikmiş amortisman veya tükenme payı düşüldükten sonra kalan net değeri üzerinden envantere alınacaktır. - İz bedeli ile izlenen taşınırlardan hurdaya ayrılması gereken taşınır var ise, bu Yönetmeliğin 28 inci maddesine göre oluşturulacak Hurdaya Ayırma Komisyonu marifetiyle hurdaya ayrılacaktır. b) Taşınırın kayıtlı değeri yok ise; - Değer Tespit Komisyonunca belirlenecek değer üzerinden envantere alınacaktır. c) Sayımlar bu yönetmeliğin 32 inci maddesine göre oluşturulacak Sayım Kurulu marifetiyle yapılacaktır. d) Tüm bu işlemlerde bu yönetmeliğin 10 uncu maddesinde belirtilen belgeler kullanılacaktır. 3- Muhasebe birimlerince, harcama birimlerinden gelen envantere ilişkin Taşınır İşlem Fişlerini 31.12.2007 tarihi itibariyle kayıtlara alınacaktır. Örnek: İl Müdürlüğünün dayanıklı tüketim malzemeleri ve dayanıklı taşınırlarına ilişkin harcama birimince 150, 253, 254, 255 kodlu taşınırlara ilişkin 31.12.2007 tarihi itibariyle yapılan fiili envanterleri Taşınır İşlem Fişine bağlanarak muhasebe birimine gönderilmiştir. HESAP KODU HESAP ADI TUTARI 150.01.01 Yazı Araçları 2.500.00 253.02.06 Posta Makineleri 2.500.00 254.01.01 Otomobil 10.500.00 255.02.01 Bilgisayarlar ve Sunucular 12.500.00 --------------------------------------------------31.12.2007-------------------------------------------------
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. 150.20.01.01 İLK MADDE VE MALZEME HS. 2.500.00 253.20.02.06 TESİS, MAK. VE CİHAZLAR HS. 2.500.00 254.20.01.01 TAŞITLAR HS. 10.500.00 255.20.02.01 DEMİRBAŞLAR HS. 12.500.00 500.02.06 NET DEĞER HESABI 2.500.00 500.02.03.04 NET DEĞER HESABI 2.500.00 500.02.03.05 NET DEĞER HESABI 10.500.00 500.02.03.06 NET DEĞER HESABI 12.500.00 Taşınır İşlem Fişine göre taşınırların 3 üncü düzey muhasebe kaydı. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4- Muhasebe birimlerince; 31.12.2007 tarihi itibariyle envanteri yapılmış ve Taşınır İşlem Fişlerine göre kayıtlara alınmış taşınır mallar için amortisman işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtları, (30/12/2006 tarihli ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı Süre, Yöntem ve Oranlarına İlişkin Genel Tebliğ (Sayı: 2006–1)” (Ek:1) de yer alan oranlara göre amortisman uygulaması) HESAP KODU: TUTARI: AMORTİSMANI ORANI: 2007 YILI AYRILAN AMORTİSMAN TUTARI : 253.20.02.06 2.500.00 20 500.00 254.20.01.01 10.500.00 10 1.050.00 255.20.02.01 12.500.00 20 2.500.00 Örnek: 31/12/2007 tarihinde yapılacak amortisman kaydı. --------------------------------------------------31.12.2007------------------------------------------------- 630.13.01.03.02 İŞL.TES.MAK.VE CİH.AMOR.GİD. 500.00 630.13.01.04 TAŞITLARIN AMOR.GİD. 1.050.00 630.13.01.05 DEMİRBAŞLARIN AMOR.GİD. 2.500.00 257.03.20.02.06 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 500.00 257.04.20.01.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 1.050.00 257.05.20.02.01 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS. 2.500.00 Taşınırların 2007 yılı amortisman gider kaydı. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ayrıca daha önce 970- Doğrudan Gider Kaydedilmiş Maddi Duran Varlıklar Hesabına kaydı yapılmış taşınırlara ait tutarlar, 971 hesap borç, 970 hesap alacak şeklinde ters kayıt ile sıfırlanacaktır.
T.C. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Ziyabey Cad. No:6 Balgat 06520 ANKARA Ayrıntılı bilgi için irtibat: M. Karasu Daire Bşk. Tel:0312 207 80 40 Faks:0312 207 81 50 e-posta:mkarasu@sgk.gov.tr Elekt.Ağ:www.sgk.gov.tr. 5- 150 hesap kodunda izlenen taşınırların muhasebeleştirilmesi: Yönetmeliğin 30. maddesinde belirtilen hükümler gereğince, “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı”na kaydedilmiş olan taşınırların belirlenen süreler içerisinde tüketilen kısmının muhasebe kayıtlarının yapılabilmesi amacıyla detaylı hesap planına, Taşınır Mal Yönetmeliği eki tüketim malzemelerinin I.düzey kodlarına paralel olmak üzere Ek-3 listede yer alan “630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri” yardımcı hesap kodu açılmıştır. Buna göre tüketilen taşınırlara ilişkin listeler muhasebe birimlerine geldiğinde, muhasebeleştirme işlemi “630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri” yardımcı hesabının ilgili yardımcı hesap koduna borç, “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı” nın ilgili yardımcı hesap koduna alacak şeklinde yapılacaktır. Tüketme veya kullanma suretiyle çıkışları yapılan taşınırların bu paragrafta yazılı şekilde muhasebeleştirilebilmesi için bu taşınırların başka bir üretim sürecine sokulmuyor olması bir başka deyişle bir ürün veya varlık edinimine konu edilmiyor olması gerekmektedir. 2008 yılında stok kayıtlarına ilişkin örnekler aşağıda verilmiştir. Örnek 1- Strateji Geliştirme Başkanlığı ambarından tüketime verilen 12.000 YTL tutarındaki kırtasiye malzemelerinin çıkışına ilişkin liste Taşınır Mal Yönetmeliğinin 30 uncu maddesi uyarınca düzenlenerek merkez muhasebe birimine 31.03.2008 tarihinde gönderilmiştir. (Taşınır kodu: 150.20.01.03 Kağıt Ürünler) Çözüm: --------------------------------------------------31.03.2008------------------------------------------------- 630.14.20.01 GİDERLER HESABI 12.000 Kırtasiye Malzemeleri 150.20.01.03 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 12.000 Kağıt Ürünler ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5018 sayılı Kanun hükümleri gereğince kamu idarelerinin performanslarının ölçülebilmesi için gelir, gider taşınır ve taşınmazlarına ilişkin mali işlemlerin muhasebe kayıtlarının bütçelerindeki kurumsal sınıflandırmalara göre ayrı tutulması gerekir. Bu nedenle, kamu idaresi bütçesinde kurumsal olarak sınıflandırılarak ödenek tahsis edilmiş bir harcama biriminin ambarına taşınır devri halinde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmesi gerekir. Düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin, devir veren ve devir alan harcama birimleri aynı muhasebe biriminden hizmet alsa dahi muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Ancak her iki harcama biriminin düzenlediği Taşınır İşlem Fişlerinin muhasebe birimine gönderilmesi halinde mükerrer kayıtlara neden olacağından sadece devir alan harcama birimince Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilecektir. Söz konusu Taşınır İşlem Fişinin ekine devir yapan harcama biriminin düzenlediği Taşınır İşlem Fişinin de eklenmesi zorunludur. Örnek 2- Kurumumuz Destek Hizmetleri Daire Başkanlığı ambarında bulunan 5.000 YTL tutarındaki kırtasiye malzemesinin Genel Sağlık Sigortası Genel Müdürlüğü ambarına devredilmesine ilişkin taşınır işlem fişi, merkez muhasebe birimine ulaşmıştır.
Belgenin tamamı için yukarıdaki PDF'i görüntüleyin veya indirin.