TAŞINIR KAYITLARI, MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE AMORTİSMAN İŞLEMLERİ

Özet

15/5/2008 tarihli ve 2008/40 sayılı bu Genelge, SGK'nın 1/1/2006'dan itibaren 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamına alınması ve 18/1/2007 tarihli Taşınır Mal Yönetmeliğinin yürürlüğe girmesi nedeniyle taşınır kayıtları, muhasebeleştirilmesi ve amortisman işlemlerine ilişkin uygulama birliğini sağlamak amacıyla açıklamalar yapar. Taşınır işlemlerinde sorumluluğu üçe ayırır: harcama yetkilileri taşınırların etkili/ekonomik/hukuka uygun edinilmesinden, kontrolünden, kasıt/kusur sonucu kaybolanların tazmininden ve taşınır yönetim hesabının verilmesinden; taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri taşınırların teslim alınması/verilmesi, envanter kayıtları, ambar sayımı ve yönetim hesabı hazırlığından; muhasebe yetkilileri ise taşınırların değer olarak muhasebe kayıtlarında izlenmesi ve hesap cetvellerinin kontrolünden sorumludur. Her harcama biriminde en az bir taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi görevlendirileceğini, işlemlerin Kurumun taşınır programı üzerinden Tüketim Malzemeleri Defteri, Dayanıklı Taşınırlar Defteri, Müze Defteri ve Kütüphane Defteri olarak otomatik tutulacağını; Taşınır Mal Yönetmeliğine göre kayıttan düşme, değer tespit ve hurdaya ayırma komisyonları ile sayım ve devir kurullarının (tek bir komisyonda birleştirilebileceğini) kurulacağını; satın alma yoluyla edinilen taşınırlar için Taşınır İşlem Fişinin ödeme emri ekinde, diğer giriş/çıkışlar için düzenleme tarihinden en geç 10 gün içinde (ve mali yıl bitmeden) muhasebe birimine gönderileceğini, tüketim malzemesi çıkışlarının ise üç aylık dönemler halinde (Mart/Haziran/Eylül/Aralık ayı sonu) onaylı liste ile bildirileceğini düzenler. Taşınır sayımının yıl sonlarında ve yetkili değişikliklerinde en az 3 kişilik Sayım Kurulunca yapılacağını, ambar devrinin Ambar Devir ve Teslim Tutanağı ile karşılıklı taşınır işlem fişleri kesilerek yürütüleceğini düzenler. Taşınır Mal Yönetmeliğinin geçici 2. maddesi uyarınca 31/12/2007 itibariyle önceki 150/253/254/255/257/522 hesap kodlarındaki değerlerin 500 Net Değer Hesabına sıfırlanmasını, iz bedele düşmüş taşınırların iz bedeliyle, amortismanı tam ayrılmamış taşınırların net değeriyle envantere alınmasını, kayıtlı değeri olmayanların Değer Tespit Komisyonunca belirlenecek değerle kaydedilmesini ve bu işlemlerin çok sayıda sayısal muhasebe kaydı örneğiyle (demirbaş, taşıt, bilgisayar, kırtasiye malzemesi vb. için borç/alacak hesap kodlarıyla) gösterilmesini; 2006/1 sayılı Amortisman ve Tükenme Payı Tebliğindeki oranlara göre 2007 yılı amortisman kaydının nasıl yapılacağını; 150 hesabındaki ilk madde ve malzemelerin tüketiminde "630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri" yardımcı hesabının kullanılacağını; farklı harcama birimleri arası taşınır devrinde mükerrer kayıt önlemek için yalnızca devir alan birimin taşınır işlem fişini (devir veren biriminkini ekleyerek) muhasebe birimine göndereceğini, aynı harcama biriminin ambarları arası devrin ise muhasebe kaydı gerektirmediğini düzenler. Ekler, Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesini (25X hesap grubundaki yer altı/yerüstü düzenleri, binalar, tesis-makine-cihazlar, taşıtlar, demirbaşlar gibi maddi duran varlık kategorileri için yıl/yüzde oranlarını gösteren kapsamlı bir tablo), Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defteri örneğini, İlk Madde ve Malzeme Giderleri Hesap Listesini ve harcama birimlerince kullanılacak defter örneklerini içerir.